Les expatriés paient-ils des impôts à Madagascar ?

Si vous envisagez de déménager à Madagascar en tant qu'expatrié, ou si vous y vivez déjà, vous vous interrogez peut-être sur vos obligations fiscales potentielles. 

Bien qu'il n'existe pas de régime fiscal spécial pour les expatriés, les impôts sont appliqués en fonction du statut de résidence et de la nature des revenus ou de l'activité commerciale. 

Comprendre ces règles est essentiel pour assurer la conformité et éviter des passifs fiscaux imprévus. C'est pourquoi dans cet article, nous expliquerons les différents types d'impôts auxquels un expatrié à Madagascar pourrait être redevable.

Aucun régime fiscal spécial pour les expatriés

Contrairement à certains pays, Madagascar n'offre pas de cadre fiscal unique spécifiquement pour les expatriés. 

Alors, les expatriés paient-ils des impôts à Madagascar ?, la réponse est définitivement oui. Les expatriés sont soumis aux mêmes lois fiscales que les nationaux malgaches. 

Que vous travailliez en tant que consultant individuel, que vous possédiez une entreprise ou que vous soyez employé par une entreprise malgache, vos obligations fiscales dépendront de votre statut de résident et de type de revenus que vous percevez.

Par conséquent, les contribuables doivent se reporter au Code général des impôts et à la loi de finances pour comprendre les impôts auxquels ils sont soumis. 

Fiscalité des expatriés : Résident vs non-résident

Examinons ensemble les différentes obligations fiscales pour les personnes résidant à Madagascar, par rapport aux non-résidents.

Qui est considéré comme résident fiscal ?

Un individu est considéré comme résident fiscal à Madagascar s'il remplit certains critères, tels que le temps qu'il passe dans le pays, au cours d'une année civile, ou s'il y a son principal lieu d'affaires ou d'intérêts économiques à Madagascar. 

Taux d'imposition des expatriés non-résidents

Les non-résidents à Madagascar sont imposés exclusivement sur les revenus de source locale. 

Cela inclut généralement :

• Une retenue à la source (WHT) de 10% s'applique à tout revenu provenant de Madagascar. Par exemple, si un consultant non-résident travaille pour une entreprise malgache, celle-ci prélèvera 10% sur ses revenus à titre d'impôt avant de procéder au paiement. 
• Les recettes provenant des entreprises étrangères fournissant des services à des contribuables malgaches sont également soumises à la même retenue à la source.  

Taux d'imposition pour les expatriés résidents

Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial dans le cadre de l'impôt sur le revenu salarial (connu localement sous le nom d'IRSA)

Échelle IRSA :

• Revenus inférieurs ou égaux à 350 000 ariary malgaches (MGA) : 0%
• Revenus compris entre 350 001 et 400 000 MGA : 5%
• Revenus compris entre 400 001 et 500 000 MGA : 10%
• Revenus compris entre 500 001 et 600 000 MGA : 15%
• Revenus supérieurs à 600 000 MGA : 20%

Ainsi, le taux d'imposition moyen auquel la plupart des expatriés sont soumis s'élève à 20 % sur leurs revenus mondiaux.

Taux d'imposition pour les entreprises opérant à Madagascar

Fiscalité des entreprises pour les sociétés basées à Madagascar est connu sous le nom d'IR (impôt sur le Revenu). Il s'applique comme suit :

• Pour les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 400 millions de MGA, l'IR est appelée « impôt synthétique » et son taux est fixé à 51 % du chiffre d'affaires, avec des réductions pouvant aller jusqu'à 70 %. L'impôt minimum est de 16 000 MGA ou de 150 000 MGA, selon l'activité.  
• Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 400 millions de MGA sont imposées comme des sociétés et soumises à la TVA (20%), sauf si leur activité principale est l'exportation, auquel cas la TVA est de 0%.

Il est important de noter que Madagascar a établi des conventions fiscales avec le Canada, la France, Maurice et le Maroc pour éviter que les contribuables ne soient soumis à une double imposition. 

Fiscalité basée sur le type de travail

En plus de la fiscalité basée sur la résidence, pour mieux comprendre la fiscalité des expatriés, il est préférable de prendre également en compte le type de travail.

Consultants individuels

Les obligations fiscales des consultants individuels dépendent de leur statut de résidence.

Les non-résidents sont soumis à une retenue à la source de 10% sur les revenus perçus à Madagascar, tandis que les résidents sont assujettis à l'impôt sur les salaires (généralement de 20%) ou au taux variable de l'IRSA s'ils exercent leur activité sous la forme d'une société.

Expatriés employés par des sociétés malgaches

Les expatriés travaillant pour des entreprises locales sont assujettis à l'impôt sur le revenu des salaires (IRSA), qui est retenu à la source par les employeurs. 

Dans tous les cas, un impôt minimum de 3 000 MGA s'applique, quel que soit le niveau de revenu.

Les expatriés propriétaires d'entreprises

Les expatriés qui possèdent des entreprises à Madagascar sont imposés selon une réglementation similaire à celle appliquée aux sociétés. 

Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 400 millions de MGA, un impôt synthétique de 51 % est appliqué. 

Toutefois, lorsque le chiffre d'affaires dépasse 400 millions de MGA, l'impôt sur les bénéfices est calculé sur les bénéfices, et l'entreprise est soumise à la TVA au taux normal de 20 %, sauf si son activité principale consiste en des exportations, auquel cas le taux de TVA est de 10 %. 

De plus, les chefs d'entreprise doivent s'assurer du respect des exigences relatives aux déclarations d'impôts sur les sociétés, telles qu'énoncées dans le Code général des impôts de Madagascar.

Membre d'une coopérative

Les membres individuels des sociétés coopératives sont personnellement assujettis à l'IR (impôt sur le revenu) ou à un impôt synthétique.

Autres taxes applicables 

Les expatriés à Madagascar, tout comme les résidents locaux, peuvent également être soumis à des impôts supplémentaires. 

Celles-ci comprennent une taxe touristique, allant de 500 MGA à 2 000 MGA par nuit et par chambre, qui s'applique aux hébergements. 

Les taxes sur les événements, qui varient entre 31 TP3T et 51 TP3T, sont prélevées sur les droits d'entrée aux fêtes, spectacles et autres manifestations diverses. 

De plus, les expatriés qui possèdent des biens immobiliers à Madagascar sont tenus de payer des impôts fonciers sur leurs biens.

Les véhicules classés comme véhicules de tourisme utilisés par un particulier dans le cadre de son activité professionnelle sont soumis au paiement d'une taxe annuelle sur l'assurance, qui s'élève à 101 TP3T des frais d'assurance annuels.

Points clés à retenir

Les expatriés à Madagascar sont tenus de payer des impôts, mais leurs obligations varient en fonction de leur statut de résident et de la nature de leurs revenus. 

Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus de source malgache, tandis que les résidents sont soumis à un champ d'imposition plus large. 

Que vous travailliez à votre compte, possédiez une entreprise ou soyez employé par une entreprise locale, comprendre la législation fiscale malgache est essentiel pour rester en conformité. 

Consulter la loi des finances annuelle ou demander conseil à un professionnel est recommandé pour rester informé de la réglementation fiscale et optimiser les avantages applicables. 

Chez Madagascar Invest, nous offrons des conseils d'experts sur la déclaration fiscale annuelle afin de vous aider à gérer vos obligations fiscales et à garantir que votre entreprise opère en pleine conformité avec la législation fiscale malgache.

Si vous souhaitez approfondir la littérature fiscale malgache, nous recommandons cette page des autorités fiscales malgaches, qui centralise tous les textes et lois pertinents relatifs au paiement des impôts à Madagascar.