Guide de conformité légale et fiscale pour les entreprises à Madagascar

Gérer une entreprise à Madagascar implique de comprendre et de respecter un ensemble d'obligations fiscales et légales.

Celles-ci comprennent les impôts sur le revenu et la valeur ajoutée, les cotisations de sécurité sociale et des déclarations spécifiques exigées par l'administration fiscale et du travail.

Voici un aperçu des éléments clés que les nouvelles entreprises doivent anticiper et préparer.

Cet article est divisé en 3 sections distinctes pour chaque domaine d'obligations auxquelles les entreprises à Madagascar doivent se conformer :

1. Obligations fiscales
2. Obligations sociales
3. Obligations administratives

Obligations fiscales

Le système fiscal malgache comprend plusieurs types d'impôts, en fonction de la taille et de l'activité de l'entreprise. Mais les suivants sont les plus couramment rencontrés.

Impôt sur le Revenu des Entreprises (“ Impôt sur le Revenu ” or IR)

Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 400 millions de MGA (hors TVA), le taux normal de l'impôt sur les sociétés est fixé à 20%.

Cet impôt doit être déclaré et acquitté annuellement, généralement avant le 15 mai de l'année suivant l'exercice concerné, qui se clôt le 31 décembre.

Lors de l'immatriculation, les entreprises sont généralement tenues d'effectuer un paiement provisoire.

Impôt forfaitaire (“ Impôt Synthétique ” ou IS)

Les petites entreprises, dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil de 400 millions d'ariary et qui ne sont pas assujetties à la TVA, relèvent du régime de la taxe synthétique simplifiée.

Le taux d'imposition s'élève à 51 % du chiffre d'affaires annuel, avec un montant minimum compris entre 16 000 et 150 000 MGA selon le secteur.

Dans ce régime, la déclaration est faite une fois par an, avec une date limite fixée au 31 mars.

Taxe sur la Valeur Ajoutée (“ Taxe sur la Valeur Ajoutée ” ou TVA)

La TVA, ou taxe sur la valeur ajoutée, est une taxe sur le chiffre d'affaires appliquée au taux de 20% pour les ventes intérieures et de 0% pour les exportations.

La déclaration mensuelle doit être soumise avant le 15 du mois suivant. Un dépôt tardif entraîne des pénalités et des amendes.

Depuis la loi de finances 2020, toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 400 millions d'ariary (hors taxes) doivent s'inscrire à la TVA.

Avant toute déclaration, les entreprises doivent évaluer quelles sont leurs opérations taxables et lesquelles sont exonérées. La liste des exonérations est détaillée à l'article 06.01.06 du Code Général des Impôts (CGI).

Le montant à déclarer est calculé en soustrayant la TVA déductible de la TVA collectée.

Une fois le montant déterminé, les entreprises peuvent remplir et soumettre leur déclaration mensuelle via la plateforme fiscale.

Il convient de noter que depuis 2009, les contribuables immatriculés dans la région Analamanga ont accès à une plateforme en ligne pour déclarer et payer leurs impôts.

Droit de communication à des fins d'audit fiscal

En plus des déclarations de revenus, la loi fiscale malgache exige une déclaration annuelle appelée la droit de communication. 

C'est l'autorité accordée à l'administration fiscale pour demander toutes les informations nécessaires à l'établissement et au contrôle de l'impôt. Les documents et registres obtenus servent à vérifier la situation fiscale du contribuable.

Cette obligation s'applique à toute entreprise ou personne physique générant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 100 millions d'ariary, qu'elle soit assujettie ou non à la TVA.

Les données collectées peuvent comprendre les registres financiers, les pièces justificatives et d'autres éléments pertinents pour la fiscalité.

La déclaration doit être soumise et validée via le dispositif désigné plateforme en ligne. Il s'agit d'un volet de la transparence fiscale et d'un mécanisme de contrôle important utilisé par les autorités fiscales.

Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA)

IRSA signifie “ Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés ”. Il s’agit essentiellement de l’impôt sur le revenu que les employeurs à Madagascar retiennent sur les salaires de leurs employés et versent au gouvernement en leur nom.

Mais voici quelque chose d'important que de nombreux nouveaux propriétaires d'entreprise ne réalisent pas :

Même si votre entreprise n'a pas d'employés, vous devez quand même déposer des rapports IRSA chaque mois.

Ceci s'applique à toutes les entreprises enregistrées en tant qu'entités fiscales à Madagascar – qu'elles soient actuellement en activité, dormantes ou qu'elles embauchent du personnel.

Si vous avez des employés, vous devez :

1. Déduire l'IRSA de leurs salaires
2. Soumettre un rapport mensuel au bureau des impôts
3. Payer le montant dû

Si vous n’avez pas d’employés, vous devez :

1. Continuez à déposer la déclaration IRSA mensuelle
2. Aucune déclaration n'est due (zéro déclaration)

L'omission de dépôt de la DVFA – même s'il n'y a rien à déclarer – peut entraîner des pénalités ou des complications administratives. C'est une erreur courante chez les nouveaux propriétaires d'entreprise et qu'il est facile d'éviter avec une bonne information.

Si vous n’êtes pas sûr de la manière de préparer, déclarer ou soumettre l'une des taxes susmentionnées, n'hésitez pas à contacter Madagascar Invest – nous proposons un forfait de conformité mensuel qui nous permet de nous occuper de toutes les obligations fiscales en cours de votre entreprise.

Obligations sociales

Caisse Nationale de Prévoyance Sociale (Cnaps)

Les employeurs à Madagascar doivent également se conformer à diverses obligations sociales.

La Caisse nationale d'assurance sociale (CNAPS) exige des cotisations trimestrielles d'environ 131 TP3T de la part de l'employeur et de 11 TP3T de la part du salarié, calculées sur la base des salaires bruts.

Chaque cotisation trimestrielle est due au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin du trimestre.

Les déclarations peuvent être soumises soit sur papier, soit en ligne via la plateforme dédiée, Télédéclaration.

Contribution à la santé (Ostie)

De plus, les cotisations de santé doivent être versées à un organisme d'assurance maladie agréé, également appelé Service Médical Inter-Entreprises (SMIE) (tel que l'ESMIA ou l'OSTIE). Les employeurs versent 51 % du revenu imposable du salarié, tandis que les salariés versent 11 %. 

Ces contributions sont généralement plafonnées en fonction du salaire minimum légal, avec un plafond maximum équivalent à huit fois le salaire minimum par employé.

Pour les entreprises opérant dans des zones où aucun prestataire de santé agréé comme l'OSTIE ou l'ESMIA n'est disponible, il est possible d'établir une convention signée avec des établissements de santé locaux pour remplir cette obligation.

Fonds Malgache pour la Formation Professionnelle (FMFP)

Une autre exigence est la contribution au FMFP, le Fonds Malagasy pour la Formation Professionnelle.

Le FMFP (Fonds malgache de formation professionnelle) prévoit une cotisation trimestrielle à la charge exclusive de l'employeur. Cette cotisation s'élève à 11 TP3T de la masse salariale brute, mais seule la partie des salaires relevant du plafond des cotisations sociales est prise en compte.

Pour calculer le montant à verser, les employeurs doivent appliquer la formule suivante : total des salaires mensuels bruts plafonnés des salariés × 1% × 3 mois.

Le plafond du salaire brut mensuel utilisé pour ce calcul est fixé à huit fois le salaire minimum légal à Madagascar.

Le paiement peut être effectué par virement bancaire ou par dépôt bancaire direct sur l'un des comptes du FMFP, listés sur le formulaire unique téléchargeable sur le site web de la CNAPS. Il est également possible d'effectuer le paiement par le biais des services de mobile money tels qu'Orange Money ou Mvola.

Obligations administratives

Visite médicale d'embauche 

À Madagascar, la visite médicale d'embauche est un contrôle obligatoire effectué par un médecin du travail dans un délai de trois mois suivant la prise de poste d'un salarié.

Son objectif est d'informer le salarié sur les risques professionnels liés au poste de travail et de sensibiliser aux mesures de prévention.

Cette visite doit être effectuée par un médecin du travail, généralement dans le cadre d'une SMIE (Service de Santé Interentreprises), qui regroupe plusieurs entreprises sous un service de santé au travail commun. Il incombe à l'employeur de veiller à ce que cette visite soit organisée en temps voulu.

Règlement intérieur

Les employeurs comptant plus de onze salariés doivent établir un règlement intérieur. Cette exigence, prévue par l'article 169 du Code du travail, permet à l'organisation de définir clairement les attentes en matière de sécurité, de professionnalisme, d'éthique et de procédures disciplinaires.

Les règles doivent être écrites, signées par les employeurs et l'institution du travail, et affichées dans un endroit visible sur le lieu de travail.

Une fois que le personnel atteint cinquante personnes ou plus, une convention collective de travail remplace le règlement intérieur. Ces documents doivent également être signés par l'institution du travail et respectés par toutes les parties concernées.

Pour les entreprises dépassant une certaine taille, la loi impose également la mise en place d'un registre du personnel.

Conclusions

En conclusion, démarrer une entreprise à Madagascar peut sembler compliqué au début, mais être bien informé dès le départ peut grandement faciliter les choses.

Lorsque vous comprenez vos principales obligations fiscales, que vous connaissez le bon moment et la bonne manière de déposer les déclarations requises, et que vous restez à jour sur les cotisations sociales, vous construisez une base solide et légale pour votre entreprise. 

Avec une bonne planification et le bon soutien, la gestion des impôts et des réglementations devient une partie simple de la gestion d'une entreprise à Madagascar. Madagascar Invest peut donc vous aider à rester à jour avec votre conformité en cours.