Lors de la constitution d'une société à Madagascar, il est essentiel de prendre en compte non seulement les aspects opérationnels, mais également les taxes applicables (et Madagascar Invest est là pour vous accompagner dans votre démarche fiscale annuelle. Chaque structure d'entreprise s'accompagne parfois d'obligations fiscales différentes, qui peuvent impacter significativement la performance financière et la pérennité de l'entreprise.
Le système d'impôt sur les sociétés propose différents taux selon la taille de l'entreprise, son secteur d'activité et son chiffre d'affaires. Deux impôts clés – l'impôt sur les sociétés (IS) et l'impôt sur le revenu (IR) – constituent les principaux impôts à prendre en compte pour les entreprises.
Décomposons comment ces taxes s'appliquent en fonction de la différentes structures d'entreprise à Madagascar, en mettant l'accent sur la taxe annuelle sur le chiffre d'affaires, les avantages et les régimes spécifiques pour les coopératives et les ONG.
Différents types d'impôts sur les sociétés
Impôt sur les Sociétés (IS)
L'Impôt sur les Sociétés (IS) s'applique aux personnes morales, notamment celles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 400 millions d'ariarys, qui comprennent souvent les Petites et Moyennes Entreprises (PME) et les Sociétés à Responsabilité Limitée (SARL – Société à Responsabilité Limitée).
L'impôt est calculé chaque année sur la base des revenus bruts, des bénéfices ou des gains de l'entreprise, les entreprises étant tenues d'effectuer des paiements d'impôt provisoires semestriels.
Le taux standard de l'IS est de 5%, avec un impôt minimum compris entre 16 000 et 150 000 MGA selon le secteur. Ce régime fiscal est idéal pour les petites entreprises, car ce taux réduit vise à soutenir les entreprises en croissance sans les surcharger financièrement.
Impôt sur le revenu (IR)
Les grandes entreprises, y compris les sociétés anonymes (SA) ou toute entreprise dont le chiffre d'affaires annuel dépasse 400 millions d'Ariary, sont soumises à l'impôt sur le revenu (IR). Cet impôt sur le revenu, également appelé régime du réel, s'applique au taux de 20% sur les bénéfices de la société.
Contrairement à l'IS, l'IR est un dispositif fiscal plus robuste, conçu pour les grandes entreprises ayant une activité financière significative. Les entreprises soumises à ce régime doivent également effectuer des versements provisionnels bimestriels ou semestriels. De plus, les entreprises soumises à l'IR sont également redevables de la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) au taux de 20% sur leur chiffre d'affaires.
Pour les entreprises de la zone franche, l'IR est réduit à 10% et ces entreprises peuvent bénéficier d'exonérations d'impôt sur le revenu jusqu'à 10 ans, selon leur catégorie. Les entreprises exportatrices bénéficient d'un taux de TVA avantageux (0%) sur les exportations, ce qui en fait une option intéressante pour les entreprises axées sur le commerce international.
Les coopératives, y compris les unions et les fédérations, bénéficient d'importantes exonérations fiscales. Tant que les revenus des non-membres ne dépassent pas un quart du chiffre d'affaires total, les coopératives sont exonérées d'IR. Cependant, les membres individuels de ces coopératives restent personnellement assujettis à l'IR ou à l'IS en fonction de leur revenu total. Cet allègement fiscal pour les coopératives vise à formaliser le secteur primaire, notamment dans l'agriculture, où l'intégration des producteurs et des transformateurs dans les chaînes de valeur est cruciale pour le développement économique et la résilience climatique.
Pour les organisations non gouvernementales (ONG), le cadre fiscal est différent. Étant des entités à but non lucratif, les ONG sont exonérées d'impôt sur les sociétés et d'impôt sur les sociétés. Cette structure est donc idéale pour les organisations axées sur des missions sociales et environnementales sans but lucratif.
Tableau récapitulatif : Fiscalité selon la structure de l'entreprise
| Structure de l'entreprise | Taxe applicable | taux d'imposition | Chiffre d'affaires | caractéristiques principales |
| Entreprise Individuelle (EI) | EST | 5% (min. MGA 16 000-150 000) | Généralement < 400 millions MGA | Responsabilité personnelle ; impôt basé sur le revenu individuel ; protection limitée des biens personnels |
| Société à Responsabilité Limitée (SARL – Société à Responsabilité Limitée) | EST | 5% (min. MGA 16 000-150 000) | Généralement < 400 millions MGA | Idéal pour les PME ; entité juridique distincte ; paiements d'impôts semestriels ; responsabilité limitée |
| Société Anonyme (SA – Société Anonyme) | IR | 20% | Généralement > 400 millions MGA | Idéal pour les grandes entreprises ; structure publique ; soumis à la TVA ; entité juridique distincte |
| Société en nom collectif (SNC – Société en Nom Collectif) | EST | 5% (min. MGA 16 000-150 000) | Généralement < 400 millions MGA | Convient aux petites entreprises familiales avec seulement deux associés |
| Groupement d'Intérêt Économique (GIE – Groupement d'Intérêt Économique) | Membres soumis à l'IR ou à l'IS | Basé sur le revenu de chaque membre | < ou > 400 millions MGA | Non imposé en tant qu'entité ; les membres sont imposés individuellement |
| Société Etrangère (SDET – Société de Droit Etranger) | Non soumis à l'IS/IR | N / A | N / A | N'exerce généralement pas d'activités commerciales ; est principalement utilisé à des fins d'information ou de promotion |
| Coopérative (Société Coopérative) | Exempté de l'IR | Exempter | Chiffre d'affaires des non-membres < 25% du total | Exonération fiscale pour les activités coopératives ; membres individuels soumis à l'IR/IS en fonction du revenu total |
| Organisation non gouvernementale (ONG) | Exonéré d'IR/IS | Exempter | N / A | Structure à but non lucratif ; aucune obligation fiscale commerciale |
En conclusion, les impôts jouent un rôle important dans la détermination de la structure appropriée, car ils sont étroitement liés au chiffre d'affaires prévisionnel de l'entreprise. Leur calcul repose principalement sur les revenus que l'entrepreneur prévoit de générer au fil du temps, ce qui en fait un facteur central dans le processus décisionnel.
Si l'impôt sur le revenu (IRSA) reste le même pour toutes les entreprises employant des salariés, l'IR et l'IS varient selon la structure de l'entreprise et ses perspectives financières. Ces différences fiscales aident les entrepreneurs à choisir le modèle le plus efficace pour optimiser leurs obligations fiscales et leur pérennité financière.
Cliquez ici si vous souhaitez enregistrer une entreprise à Madagascar, et nous nous occuperons de tout le processus pour vous.
