Si vous envisagez de vous installer à Madagascar en tant qu'expatrié, ou si vous vivez déjà dans le pays, vous vous interrogez peut-être sur vos obligations fiscales potentielles. 

Bien qu’il n’existe pas de régime fiscal particulier pour les expatriés, les impôts sont appliqués en fonction du statut de résidence et de la nature du revenu ou de l’activité commerciale. 

La compréhension de ces règles est essentielle pour garantir la conformité et éviter les obligations fiscales inattendues. C'est pourquoi, dans cet article, nous expliquerons les différents types d'impôts qu'un expatrié à Madagascar peut être tenu de payer.

Pas de régime fiscal particulier pour les expatriés

Contrairement à certains pays, Madagascar n’offre pas de cadre fiscal unique spécifiquement destiné aux expatriés. 

Les expatriés paient-ils des impôts à Madagascar ? la réponse est définitivement ouiLes expatriés sont soumis aux mêmes lois fiscales que les ressortissants malgaches. 

Que vous travailliez en tant que consultant individuel, que vous soyez propriétaire d'une entreprise ou employé par une société malgache, vos obligations fiscales dépendront de votre statut de résidence et de la type de revenu que vous gagnez.

Les contribuables doivent donc se référer au Code des impôts et à la Loi des finances pour comprendre les impôts auxquels ils sont soumis. 

Fiscalité des expatriés : résidents et non-résidents

Jetons un œil aux différentes obligations fiscales des personnes vivant à Madagascar, par rapport aux non-résidents.

Qui est considéré comme résident à des fins fiscales ?

Une personne est considérée comme résidente fiscale à Madagascar si elle répond à certains critères, tels que le temps passé dans le pays, au cours d'une année civile ou avoir son principal lieu d'activité ou d'intérêt économique à Madagascar. 

Taux d'imposition des expatriés non-résidents

Les non-résidents à Madagascar sont imposés exclusivement sur les revenus provenant de sources locales. 

Cela comprend généralement :

• Une retenue à la source 10% (WHT) sur tout revenu de source malgache. Par exemple, si un consultant non-résident travaille pour une entreprise malgache, celle-ci déduira le 10% de ses revenus avant paiement. 
• Les revenus provenant d’entreprises étrangères fournissant des services aux contribuables malgaches sont également soumis à la même retenue à la source.  

Taux d'imposition pour les résidents expatriés

Les résidents sont imposés sur leur revenu mondial au titre de l'impôt sur le revenu des salaires (connu localement sous le nom d'IRSA).

Échelle IRSA :

• Revenu jusqu'à 350 000 ariary malgache (MGA) : 0%
• Revenus de 350 001 MGA à 400 000 MGA : 5%
• Revenus de 400 001 MGA à 500 000 MGA : 10%
• Revenus de 500 001 MGA à 600 000 MGA : 15%
• Revenu supérieur à 600 000 MGA : 20%

Ainsi, le taux d’imposition moyen que la plupart des expatriés devraient appliquer est de 20% sur le revenu mondial.

Taux d'imposition des sociétés opérant à Madagascar

Fiscalité des sociétés pour les entreprises basées à Madagascar est connu sous le nom d'IR (impôt sur les revenus). Il s'applique comme suit :

• Pour les entreprises individuelles dont le chiffre d'affaires annuel est inférieur à 400 millions MGA, l'IR est appelé impôt synthétique et son taux est de 5% du chiffre d'affaires, avec des réductions potentielles pouvant atteindre 70%. L'impôt minimum est de 16 000 ou 150 000 MGA, selon l'activité.  
• Les entreprises dont le chiffre d'affaires dépasse 400 millions MGA sont imposées comme des sociétés et soumises à la TVA (20%) sauf si l'activité principale est l'exportation, où la TVA est 0%.

Il est important de noter que Madagascar a établi des conventions fiscales avec le Canada, la France, l'île Maurice et le Maroc pour éviter que les contribuables ne soient soumis à une double imposition. 

Fiscalité basée sur le type de travail

Outre la fiscalité basée sur la résidence, pour mieux comprendre la fiscalité des expatriés, mieux vaut également prendre en compte le type de travail.

Consultants individuels

Les obligations fiscales des consultants individuels dépendent du statut de résidence.

Les non-résidents paient une retenue à la source 10% sur les revenus gagnés à Madagascar, tandis que les résidents sont soumis à l'impôt sur le revenu des salaires (généralement 20%) ou au taux variable de l'IRSA s'ils opèrent en tant que société.

Expatriés employés par des entreprises malgaches

Les expatriés travaillant pour des entreprises locales sont soumis à l'impôt sur le revenu des salaires (IRSA), qui est prélevé à la source par les employeurs. 

Dans tous les cas, un impôt minimum de 3 000 MGA s'applique, quel que soit le niveau de revenu.

Les expatriés propriétaires d'entreprises

Les expatriés qui possèdent des entreprises à Madagascar sont imposés selon des réglementations similaires à celles appliquées aux sociétés. 

Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 400 millions MGA, une taxe synthétique de 5% est appliquée. 

Toutefois, lorsque le chiffre d'affaires dépasse 400 millions MGA, l'impôt sur le revenu est calculé sur les bénéfices et l'entreprise devient soumise aux obligations de TVA au taux standard de 20%, sauf si l'activité principale implique l'exportation, auquel cas le taux de TVA est de 0%. 

En outre, les propriétaires d’entreprise doivent s’assurer du respect des exigences de déclaration d’impôt sur les sociétés telles que décrites dans le Code général des impôts de Madagascar.

Membre d'une coopérative

Les membres individuels des sociétés coopératives sont personnellement soumis à l'IR (impôt sur le revenu) ou à l'impôt synthétique.

Autres taxes applicables 

Les expatriés à Madagascar, comme les résidents locaux, peuvent également être soumis à des taxes supplémentaires. 

Il s'agit notamment d'une taxe de séjour, allant de 500 à 2 000 MGA par nuit et par chambre, qui s'applique aux hébergements. 

Les taxes événementielles, qui varient entre 3% et 5%, sont prélevées sur les frais d'entrée aux fêtes, spectacles et divers autres événements. 

De plus, les expatriés qui possèdent des biens immobiliers à Madagascar sont tenus de payer des impôts fonciers sur leurs biens.

Les véhicules classés comme véhicules de tourisme utilisés par un particulier aux fins de son activité professionnelle sont soumis au paiement de la taxe annuelle sur l'assurance, qui s'élève à 10% des frais d'assurance annuels.

Points clés à retenir

Les expatriés à Madagascar sont tenus de payer des impôts, mais leurs obligations varient en fonction de leur statut de résidence et de la nature de leurs revenus. 

Les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus provenant de Madagascar, tandis que les résidents sont confrontés à un champ d’imposition plus large. 

Que vous travailliez en tant que particulier, que vous soyez propriétaire d'une entreprise ou que vous soyez employé par une entreprise locale, comprendre les lois fiscales de Madagascar est essentiel pour rester en conformité. 

Il est recommandé de consulter la Loi des finances annuelle ou de demander conseil à un professionnel pour rester au courant de la réglementation fiscale et maximiser les avantages applicables. 

Chez Madagascar Invest, nous offrons des conseils d'experts sur la déclaration fiscale annuelle pour vous aider à gérer vos obligations fiscales et garantir que votre entreprise fonctionne en totale conformité avec les lois fiscales malgaches.

Si vous souhaitez approfondir la littérature fiscale malgache, nous recommandons cette page des autorités fiscales malgaches, qui centralise tous les textes et lois pertinents relatifs au paiement des impôts à Madagascar.