Gérer une entreprise à Madagascar implique de comprendre et de respecter un ensemble d’obligations fiscales et légales.
Il s’agit notamment des impôts sur le revenu et sur la valeur ajoutée, des cotisations de sécurité sociale et des déclarations spécifiques exigées par l’administration fiscale et du travail.
Vous trouverez ci-dessous un aperçu des éléments clés que les nouvelles entreprises doivent anticiper et préparer.
Cet article est divisé en 3 sections distinctes pour chaque domaine d'obligations auxquelles les entreprises à Madagascar doivent se conformer :
- Obligations fiscales
- Obligations sociales
- Obligations administratives
Obligations fiscales
Le système fiscal malgache comprend plusieurs types d'impôts, selon la taille et l'activité de l'entreprise. Voici les plus courants :
Impôt sur le revenu des entreprises (« Impôt sur le Revenu » ou IR)
Pour les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 400 millions MGA (hors TVA), le taux normal de l'impôt sur les sociétés est fixé à 20%.
Cet impôt doit être déclaré et payé annuellement, généralement avant le 15 mai de l'exercice précédent, qui se clôture le 31 décembre.
Lors de l'enregistrement, les entreprises sont généralement tenues d'effectuer un paiement provisoire.
Impôt Synthétique ou IS
Les petites entreprises, dont le chiffre d'affaires est inférieur au seuil de 400 millions MGA et qui ne sont pas soumises à la TVA, relèvent du régime fiscal synthétique simplifié.
Le taux d'imposition est de 5% du chiffre d'affaires annuel, avec un montant minimum variant entre 16 000 MGA et 150 000 MGA selon le secteur.
Sous ce régime, la déclaration est faite une fois par an, la date limite étant fixée au 31 mars.
Taxe sur la Valeur Ajoutée (« Taxe sur la Valeur Ajoutée » ou TVA)
La TVA, ou Taxe sur la Valeur Ajoutée, est une taxe sur les revenus appliquée à 20% pour les ventes intérieures et à 0% pour les exportations.
La déclaration mensuelle doit être déposée avant le 15 du mois suivant. Tout retard de dépôt entraîne des pénalités et des amendes.
Depuis la loi de finances de 2020, toutes les entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 400 millions MGA (hors taxes) doivent s'immatriculer à la TVA.
Avant toute déclaration, les entreprises doivent déterminer quelles opérations sont imposables et lesquelles sont exonérées. La liste des exonérations est précisée à l'article 06.01.06 du Code général des impôts (CGI).
Le montant à déclarer est calculé en soustrayant la TVA déductible de la TVA collectée.
Une fois le montant déterminé, les entreprises peuvent remplir et soumettre leur déclaration mensuelle via la plateforme fiscale.
Il est à noter que depuis 2009, les contribuables enregistrés dans la région d'Analamanga ont accès à une plateforme en ligne pour la déclaration et le paiement des impôts.
Droit d'accès à l'information à des fins de contrôle fiscal (« droit de communication »)
En plus des déclarations d'impôts, la loi fiscale malgache exige une déclaration annuelle connue sous le nom de droit de communication.
Il s'agit du pouvoir conféré à l'administration fiscale de demander toutes les informations nécessaires à l'évaluation et au contrôle de l'impôt. Les documents et registres obtenus servent à vérifier la situation fiscale du contribuable.
Cette obligation s'applique à toute entreprise ou personne physique réalisant un chiffre d'affaires annuel supérieur à 100 millions MGA, qu'elle soit ou non assujettie à la TVA.
Les données collectées peuvent inclure des dossiers financiers, des documents justificatifs et d’autres éléments pertinents en matière de fiscalité.
La déclaration doit être déposée et validée via l'organisme désigné plateforme en ligneIl s’agit d’un élément formel de la transparence fiscale et d’un mécanisme de contrôle important utilisé par les autorités fiscales.
Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés (IRSA)
IRSA signifie « Impôt sur les Revenus Salariaux et Assimilés ». Il s'agit de l'impôt sur le revenu que les employeurs malgaches prélèvent sur les salaires de leurs employés et versent à l'État en leur nom.
Mais voici quelque chose d’important que de nombreux nouveaux propriétaires d’entreprise ne réalisent pas :
Même si votre entreprise n’a pas d’employés, vous devez quand même déposer des rapports IRSA chaque mois.
Ceci s’applique à toutes les sociétés enregistrées en tant qu’entités fiscales à Madagascar – qu’elles soient actuellement en activité, inactives ou qu’elles embauchent du personnel.
Si vous avez des employés, vous devez :
- Déduire l'IRSA de leurs salaires
- Soumettre un rapport mensuel au bureau des impôts
- Payer le montant dû
Si vous n’avez pas d’employés, vous devez :
- Déposez toujours la déclaration mensuelle de l'IRSA
- Indiquer qu'il n'y a pas d'impôt dû (zéro déclaration)
Ne pas déclarer ses impôts à l'IRSA, même sans avoir à le faire, peut entraîner des pénalités ou des complications administratives. C'est une erreur courante chez les nouveaux entrepreneurs, et il est facile de l'éviter avec une bonne connaissance.
Si vous n'êtes pas sûr de la manière de préparer, de déclarer ou de soumettre l'une des taxes mentionnées ci-dessus, n'hésitez pas à contacter Madagascar Invest - nous proposons un forfait de conformité mensuel grâce auquel nous prenons en charge toutes les obligations fiscales en cours de votre entreprise.
Obligations sociales
Caisse nationale de sécurité sociale (Cnaps)
Les employeurs à Madagascar doivent également se conformer à diverses obligations sociales.
La Caisse Nationale de Sécurité Sociale (CNAPS) exige des cotisations trimestrielles d'environ 13% de la part de l'employeur et 1% de la part du salarié, calculées sur les salaires bruts.
La cotisation de chaque trimestre est due au plus tard le dernier jour du mois suivant la fin du trimestre.
Les déclarations peuvent être soumises soit sur papier, soit en ligne via la plateforme dédiée, Télédéclaration.
Cotisation santé (Ostie)
De plus, les cotisations santé doivent être versées à un organisme d'assurance maladie agréé, également appelé Service Médical Inter-Entreprises (SMIE) (tel que l'ESMIA, l'OSTIE). Les employeurs contribuent à hauteur de 5% du revenu imposable du salarié, tandis que les salariés contribuent à hauteur de 1%.
Ces cotisations sont généralement plafonnées en fonction du salaire minimum légal, avec un seuil maximal équivalent à huit fois le salaire minimum par salarié.
Pour les entreprises opérant dans des zones où aucun prestataire de soins de santé d'entreprise désigné tel que l'OSTIE ou l'ESMIA n'est disponible, il est possible d'établir un accord signé avec les institutions de santé locales pour remplir cette obligation.
Fonds malgache pour la formation professionnelle (FMFP)
Une autre exigence est la contribution au FMFP, le Fonds Malgache pour la Formation Professionnelle.
Le FMFP (Fonds Malgache de Formation Professionnelle) exige une cotisation trimestrielle, à la charge exclusive de l'employeur. Cette cotisation s'élève à 1% de la masse salariale brute, mais seule la part des salaires soumise à la cotisation sociale plafonnée est prise en compte.
Pour calculer le montant à verser, les employeurs doivent appliquer la formule suivante : Total des salaires mensuels bruts plafonnés des employés × 1% × 3 mois.
Le plafond du salaire brut mensuel utilisé pour ce calcul est fixé à huit fois le salaire minimum légal à Madagascar.
Le paiement peut être effectué par virement bancaire ou virement bancaire direct sur l'un des comptes FMFP indiqués sur le formulaire unique téléchargeable sur le site web de la CNAPS. Il est également possible d'effectuer le paiement via des services de paiement mobile tels qu'Orange Money ou Mvola.
Obligations administratives
Visite médicale d'embauche
A Madagascar, la visite médicale d'embauche est un examen obligatoire réalisé par un médecin du travail dans les trois mois suivant la prise de poste du salarié.
Son objectif est d'informer le salarié sur les risques professionnels liés à son métier et de le sensibiliser aux mesures de prévention.
Cette visite doit être effectuée par un médecin du travail, généralement dans le cadre d'un SMIE, qui regroupe plusieurs entreprises au sein d'un service commun de santé au travail. Il incombe à l'employeur de veiller à ce que cette visite soit organisée en temps utile.
Règlement intérieur
Les employeurs de plus de onze salariés doivent établir un règlement intérieur. Cette exigence, prévue à l'article 169 du Code du travail, garantit que l'organisation définit clairement ses attentes en matière de sécurité, de professionnalisme, d'éthique et de procédures disciplinaires.
Le règlement doit être écrit, signé par les employeurs et l'Institution du Travail et affiché dans un endroit visible sur le lieu de travail.
Dès que l'effectif atteint cinquante ans ou plus, une convention collective remplace le règlement intérieur. Ces documents doivent également être signés par l'institution du travail et respectés par toutes les parties concernées.
Pour les entreprises dépassant une certaine taille, la loi impose également la création d’un registre des salariés.
Déclarations finales
En conclusion, démarrer une entreprise à Madagascar peut sembler compliqué au début, mais être bien informé dès le début peut rendre les choses beaucoup plus faciles.
Lorsque vous comprenez vos principales obligations fiscales, connaissez le bon moment et la bonne manière de déposer les déclarations requises et restez à jour avec les cotisations sociales, vous construisez une base solide et légale pour votre entreprise.
Avec une bonne planification et un soutien adéquat, gérer les impôts et les règles devient une partie simple de la gestion d'une entreprise à Madagascar. Madagascar Invest peut donc vous aider à rester à jour avec votre conformité continue.
